El fundamento legal: el artículo 289 A del CGI
La obligación de designar un representante fiscal en Francia se basa en el artículo 289 A del Código General de Impuestos (CGI). Este texto obliga a toda empresa o persona no establecida en Francia —y que realiza allí operaciones sujetas al IVA o cesiones inmobiliarias— a designar un representante acreditado ante la administración tributaria francesa.
Este representante actúa como intermediario obligatorio entre el no residente y la Dirección General de Hacienda Pública (DGFiP). Es solidariamente responsable del pago del IVA o del impuesto sobre las plusvalías adeudadas. Por esta razón debe estar acreditado por la administración: solo los profesionales con una sólida capacidad financiera y experiencia reconocida obtienen esta acreditación.
¿Quiénes están concretamente afectados?
La obligación de representante fiscal se aplica en dos grandes contextos:
Para el IVA
Toda empresa establecida fuera de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo (EEE) que realice operaciones imponibles con IVA francés debe designar un representante fiscal. Esto afecta en particular a:
- Las sociedades estadounidenses, chinas, británicas (post-Brexit), canadienses, australianas o de cualquier otro origen fuera de la UE/EEE que venden bienes o servicios en Francia;
- Los vendedores de comercio electrónico no establecidos en Europa que almacenan mercancías en Francia (a través de Amazon FBA, un almacén 3PL, etc.);
- Los proveedores de servicios digitales que facturan a clientes franceses cuando el régimen de ventanilla única (OSS) no cubre la totalidad de sus operaciones;
- Los importadores fuera de la UE que realizan adquisiciones intracomunitarias en Francia.
Para el sector inmobiliario (plusvalía)
Toda persona física o jurídica no residente fiscal en Francia que ceda un bien inmueble situado en Francia debe designar un representante fiscal acreditado, siempre que:
- El precio de cesión sea superior a 150.000 €, o
- La plusvalía neta imponible sea positiva.
Esta obligación se aplica incluso a los ciudadanos de la Unión Europea en las ventas inmobiliarias. Es distinta de la obligación de IVA.
El caso particular del sector inmobiliario
Para las cesiones inmobiliarias, la obligación de representante fiscal acreditado existe desde los años 90 y ha sido precisada en varias ocasiones por la legislación tributaria francesa. El notario encargado de la transacción no puede finalizar el acto de venta sin que el no residente haya designado previamente a su representante acreditado.
El papel de este representante es preciso: calcula y declara el impuesto sobre la plusvalía (19 % de impuesto sobre la renta + 17,2 % de contribuciones sociales, es decir, 36,2 % en total para los residentes fuera de la UE/EEE), recauda los fondos necesarios del notario y paga el impuesto directamente a la administración.
Exenciones y casos en que no es obligatorio
Existen varias situaciones en las que el representante fiscal de IVA no es obligatorio:
- Empresas establecidas en la UE o el EEE (excepto el Reino Unido desde el Brexit): pueden registrarse directamente en el IVA en Francia sin pasar por un representante acreditado. Sin embargo, pueden elegir designar uno para simplificar sus trámites.
- Países que han firmado un convenio de asistencia mutua en materia de recaudación con Francia: algunos países terceros se benefician de un régimen particular que puede eximir a sus residentes de la obligación de representante fiscal. Conviene verificar el convenio aplicable caso por caso.
- Régimen de ventanilla única OSS/IOSS: los vendedores en línea elegibles pueden declarar y pagar el IVA sobre las ventas a distancia intracomunitarias a través de la ventanilla única, sin representante fiscal, bajo ciertas condiciones (sin stock en Francia, por ejemplo).
Sin embargo, incluso para las empresas europeas, la obligación de representante acreditado se aplica a toda cesión inmobiliaria que supere los umbrales legales.
Cómo cumplir con la obligación
Si está afectado por la obligación de representante fiscal, estos son los pasos a seguir:
- Identificar el tipo correcto de representante: representante acreditado de IVA, representante acreditado para cesiones inmobiliarias, o ambos según su situación;
- Elegir un profesional acreditado DGFiP: solo los profesionales aprobados por la administración tributaria francesa pueden ejercer esta función. Verifique la acreditación antes de firmar cualquier documento;
- Firmar un mandato de representación: este documento oficial formaliza la relación y delimita las responsabilidades de cada parte;
- Proceder al registro de IVA (si es necesario): su representante le acompañará en los trámites ante el Servicio de Impuestos para Empresas Extranjeras (SIEE).
Para encontrar un profesional adaptado a su situación (IVA, inmobiliario, comercio electrónico, perfil por país...), consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados DGFiP. Presenta a los prestadores según su especialidad y área de intervención.