Representante fiscal IVA en Francia: obligaciones y trámites

Representante fiscal IVA: ¿de qué se trata?

En materia de IVA, el representante fiscal es el mandatario acreditado por la DGFiP que asume el conjunto de las obligaciones declarativas de una empresa no residente ante la administración tributaria francesa. No es únicamente un intermediario administrativo: es solidariamente responsable del pago del IVA junto con la empresa que representa, lo que confiere a su misión un carácter jurídico de gran peso.

Esta obligación está anclada en el artículo 289 A del Código General de Impuestos, que impone su designación a toda empresa establecida fuera de la Unión Europea desde el momento en que realiza operaciones sujetas al IVA en territorio francés. El incumplimiento de esta obligación expone a la empresa a sanciones, al bloqueo de sus actividades en Francia y a la responsabilidad personal de sus dirigentes.

¿Qué empresas están obligadas a designar un representante fiscal IVA?

La obligación se aplica a toda empresa establecida fuera de la Unión Europea que realice una de las siguientes operaciones en territorio francés:

• Venta de bienes físicos a clientes franceses (particulares o empresas)
• Almacenamiento de mercancías en un almacén situado en Francia (incluidos los almacenes Amazon FBA, Cdiscount, etc.)
• Prestaciones de servicios cuyo lugar de tributación es Francia (según las reglas de territorialidad del IVA)
• Importación de bienes en Francia seguida de su entrega en territorio nacional
• Operaciones inmobiliarias sujetas al IVA (venta de inmuebles nuevos, etc.)

Están afectadas las sociedades estadounidenses, británicas (post-Brexit), chinas, canadienses, australianas, así como cualquier entidad domiciliada en un país sin convenio de asistencia fiscal con Francia. Los vendedores en Amazon FBA, Cdiscount, Fnac Marketplace o cualquier otro marketplace con almacenamiento en Francia se ven especialmente afectados por esta obligación.

Registro IVA y declaraciones: ¿cómo funciona?

El proceso comienza con la firma de un contrato de mandato con un representante fiscal acreditado. Éste constituye el expediente de registro IVA y lo presenta ante el Servicio de Impuestos de Empresas (SIE) de Empresas Extranjeras, ubicado en París. El plazo para obtener el número de IVA intracomunitario francés es generalmente de dos a seis semanas según la complejidad del expediente.

Una vez registrada, la empresa debe declarar y pagar el IVA repercutido a la frecuencia fijada por la administración: mensual si el importe anual de IVA exigible supera los 4 000 €, trimestral por debajo de ese umbral. Es el representante fiscal quien presenta las declaraciones de volumen de negocios (formulario CA3), calcula el IVA neto a pagar (IVA repercutido menos IVA soportado) y efectúa los pagos.

En caso de crédito de IVA (IVA soportado superior al IVA repercutido), el representante fiscal puede solicitar la devolución a la administración tributaria francesa, respetando los plazos y los umbrales reglamentarios. Este procedimiento de devolución puede ser particularmente ventajoso para las empresas que importan masivamente en Francia.

Las guías de esta sección

Encuentre a continuación todas las guías detalladas sobre el representante fiscal IVA en Francia.

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