El impacto del Brexit en las obligaciones de IVA en Francia
Antes del 31 de diciembre de 2020, las empresas británicas se beneficiaban del régimen de la UE: podían registrarse directamente en el IVA francés sin intermediario obligatorio. Desde el 1 de enero de 2021, fecha de la salida efectiva del Reino Unido del mercado único europeo, esta facilidad ya no existe.
Las sociedades británicas son ahora tratadas como cualquier empresa establecida fuera de la Unión Europea. El artículo 289 A del Código General de Impuestos se aplica plenamente: toda operación imponible en Francia realizada por una entidad británica requiere la designación de un representante fiscal acreditado por la Dirección General de Hacienda Pública (DGFiP).
Este cambio afecta tanto a las UK Ltd, LLP, PLC como a los trabajadores autónomos británicos que realizan prestaciones imponibles en Francia, siempre que no dispongan de un establecimiento permanente en territorio francés.
¿Qué empresas británicas están afectadas?
La obligación de representante fiscal se aplica a toda empresa británica sin establecimiento permanente en Francia que realice al menos una de las siguientes operaciones:
- Venta de bienes situados en Francia: stock en un almacén francés (incluido Amazon FBA UK que utiliza almacenes FR), venta en una feria o salón en Francia.
- Importación de mercancías desde el Reino Unido o un país tercero hacia Francia, seguida de reventa local.
- Prestaciones de servicios imponibles en Francia: obras en inmuebles, determinadas prestaciones culturales, de eventos.
- Entregas de bienes nuevos a particulares franceses (ventas a distancia por encima del umbral OSS, no accesible a las empresas fuera de la UE).
- Adquisiciones intracomunitarias: una empresa británica que compra bienes en un país de la UE para enviarlos a Francia está afectada.
Trámites de cumplimiento normativo post-Brexit
Si su empresa británica realiza operaciones imponibles en Francia y aún no dispone de un representante fiscal acreditado, este es el procedimiento a seguir:
- Identificar las operaciones imponibles: haga un inventario de los flujos de mercancías y servicios realizados en Francia desde el 1 de enero de 2021.
- Designar un representante fiscal acreditado DGFiP: firme un mandato de representación con un profesional aprobado. Nuestra lista de representantes acreditados recoge los despachos especializados en empresas anglosajonas.
- Regularizar las declaraciones atrasadas: si han habido operaciones imponibles sin declarar desde enero de 2021, una regularización espontánea reduce las penalizaciones aplicables.
- Obtener o actualizar el número de IVA FR: el representante fiscal presenta o modifica el expediente ante el SIEE (Servicio de Impuestos para Empresas Extranjeras) en Noisy-le-Grand.
Casos particulares y situaciones atípicas
Varias situaciones merecen atención especial para las empresas y particulares vinculados al Reino Unido.
- Expatriados franceses en el Reino Unido propietarios en Francia: no están afectados por la obligación de representante fiscal de IVA, pero pueden estar sujetos al representante fiscal acreditado para las plusvalías inmobiliarias si el precio de cesión supera los 150.000 €.
- Amazon FBA desde el Reino Unido: un vendedor que utiliza almacenes Amazon en Francia desde el Reino Unido tiene obligación de representante fiscal de IVA. La confusión con el régimen OSS (ventanilla única) es frecuente — el OSS no es accesible a las empresas fuera de la UE sin establecimiento en la UE.
- Grupos con filial francesa: si la filial francesa es una entidad distinta registrada en Francia, gestiona su propio IVA. Pero los flujos intragrupo entre la matriz británica y la filial francesa pueden crear obligaciones adicionales.
Para encontrar un representante fiscal acreditado con experiencia en empresas británicas, consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados DGFiP. Varios despachos están especializados en clientes anglosajones y anglófonos.