¿Qué es un representante fiscal en Francia?

Definición del representante fiscal en Francia

Un representante fiscal es un profesional establecido en Francia, acreditado por la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP), que actúa en nombre y por cuenta de una empresa o de un particular no residente con obligaciones fiscales en Francia. Es el punto de contacto oficial entre el contribuyente extranjero y la administración tributaria francesa.

Su papel no se limita a una mera formalidad administrativa. El representante fiscal es solidariamente responsable del pago del IVA y de los demás impuestos adeudados en Francia por su mandante. Concretamente, si la empresa extranjera no cumple con sus obligaciones, la administración tributaria puede dirigirse directamente contra él. Esta amplia responsabilidad explica por qué no todos los profesionales pueden ejercer esta función: es obligatoria una acreditación oficial de la DGFiP.

¿Quién está obligado a designar un representante fiscal?

La obligación de recurrir a un representante fiscal en Francia afecta a dos grandes categorías de contribuyentes no residentes. La primera es la de las empresas establecidas fuera de la Unión Europea que realizan operaciones sujetas al IVA francés: venta de bienes almacenados en Francia, prestaciones de servicios localizadas en Francia, importaciones seguidas de entregas internas, etc.

La segunda categoría agrupa a los particulares no residentes que venden un bien inmobiliario en Francia cuya plusvalía bruta supera los 150 000 €. En este caso, la ley impone la designación de un representante fiscal acreditado para calcular y liquidar la retención en la fuente sobre la plusvalía. En cambio, los nacionales del Espacio Económico Europeo (EEE) se benefician de una dispensa del representante fiscal IVA, gracias a los mecanismos de asistencia mutua entre Estados miembros.

• Empresa estadounidense, británica, china o de cualquier otro país fuera de la UE que vende productos en Francia
• Vendedor Amazon FBA cuyas existencias están almacenadas en un almacén francés
• Particular no residente que cede un apartamento en París con una plusvalía superior a 150 000 €
• Sociedad offshore propietaria de un inmueble de renta en Francia

¿Cómo funciona la representación fiscal?

La puesta en marcha de una representación fiscal se desarrolla en varias etapas. La empresa o el particular no residente comienza por firmar un contrato de mandato con un representante fiscal acreditado por la DGFiP. Este mandato define el alcance de la misión, la duración, los honorarios y las responsabilidades de cada parte.

El representante presenta a continuación una solicitud de registro IVA ante el Servicio de Impuestos de Empresas (SIE) competente, generalmente el SIE de Empresas Extranjeras de París. Una vez obtenido el número de IVA intracomunitario, asume el conjunto de las obligaciones declarativas: presentación de las declaraciones de volumen de negocios (CA3 o CA12), pago del IVA repercutido, gestión de los créditos de IVA y de las devoluciones, respuesta a las solicitudes de la administración.

Para las operaciones inmobiliarias, el representante fiscal interviene directamente en el acto notarial: calcula la retención en la fuente sobre la plusvalía, la declara y la ingresa a la administración en los plazos legales. Sin representante acreditado, el notario está legalmente obligado a bloquear el producto de la venta hasta la regularización.

Las guías de esta sección

Encuentre a continuación el conjunto de guías detalladas sobre el representante fiscal en Francia.

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