¿Qué es un representante fiscal y para qué sirve?
El representante fiscal es una persona física o jurídica establecida en Francia, designada por un contribuyente no residente para representarle ante la administración fiscal francesa. Es el punto de contacto legal entre la empresa o el particular extranjero y la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP).
Su función abarca varias misiones: presentación de las declaraciones de IVA (formularios CA3), pago de los impuestos adeudados, gestión de la correspondencia con la administración fiscal y —en el ámbito de la plusvalía inmobiliaria— cálculo, declaración y pago del impuesto en el momento de la venta. No es un asesor fiscal en sentido estricto: actúa como mandatario responsable, solidariamente comprometido frente al Tesoro público.
¿Quién está obligado a tener un representante fiscal en Francia?
La obligación de designar un representante fiscal se deriva principalmente del artículo 289 A del Código General de Impuestos (CGI). Están afectados:
- Las empresas establecidas fuera de la Unión Europea (y fuera del Espacio Económico Europeo) que realizan operaciones sujetas a IVA en Francia sin estar establecidas en ella.
- Los no residentes (particulares o sociedades) que transmiten un bien inmueble en Francia cuando la plusvalía neta supera los 150.000 €, o cuando el vendedor es una persona jurídica.
- Algunos importadores y operadores aduaneros fuera de la UE en el ámbito de los impuestos especiales.
Las empresas europeas (UE/EEE) están en principio exentas de la obligación de representante fiscal para el IVA desde la Directiva 2006/112/CE. Sin embargo, pueden recurrir voluntariamente a un mandatario fiscal.
¿Cómo designar a un representante fiscal? ¿Qué trámites hay que realizar?
La designación se realiza ante el Servicio de Impuestos de Empresas (SIE) competente —generalmente el SIE de la Dirección de No Residentes (DINR) para los no residentes—. El procedimiento comprende:
- La redacción y firma de un mandato de representación fiscal entre la empresa extranjera y el representante.
- La entrega del expediente al SIE: formulario de designación, copia del mandato, acreditación de identidad del representante, extracto del Registro Mercantil o equivalente extranjero de la empresa representada.
- La obtención o confirmación del número de IVA intracomunitario francés.
El plazo de obtención es generalmente de 4 a 8 semanas. Se recomienda iniciar el trámite antes del comienzo de las operaciones imponibles en Francia para evitar cualquier período sin cobertura.
¿Cuánto cuesta un representante fiscal y cómo se le retribuye?
La retribución de un representante fiscal varía según la naturaleza de la misión, el volumen de operaciones y la complejidad de la situación fiscal:
| Tipo de misión | Horquilla orientativa |
|---|---|
| Representación IVA (pyme, bajo volumen) | 500 € a 1.500 € / año |
| Representación IVA (volumen importante) | 1.500 € a 5.000 € / año |
| Plusvalía inmobiliaria (expediente puntual) | 300 € a 800 € por venta |
| Garantía bancaria (si se exige) | Variable según el riesgo |
Estos importes son orientativos. Para obtener un presupuesto adaptado a su situación, se recomienda contactar con varios representantes acreditados y comparar sus ofertas. La lista de representantes fiscales acreditados por la DGFiP disponible en este sitio le permite identificar a los profesionales según su especialidad y zona geográfica.