La obligación de facturación en Francia
En Francia, toda empresa sujeta al IVA que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios a título oneroso está obligada a emitir una factura a sus clientes profesionales (B2B). Esta obligación está establecida en el artículo 289 del Código General de Impuestos. Para las ventas B2C, la factura es obligatoria a petición del cliente, pero su emisión espontánea se exige para importes significativos.
Para una empresa extranjera representada en Francia por un representante fiscal acreditado, las normas de facturación francesas se aplican en su totalidad desde el momento en que las operaciones están localizadas en Francia. No existen regímenes favorables ni exenciones para los no residentes en materia de facturación.
Las menciones obligatorias en las facturas de IVA francesas
El artículo 289 del CGI enumera las menciones obligatorias que debe contener toda factura sujeta a las normas francesas:
- Fecha de emisión de la factura
- Número de factura único y secuencial (sin interrupciones ni duplicados)
- Identidad del vendedor / prestador : nombre o razón social, dirección completa, número de IVA intracomunitario francés
- Identidad del cliente : nombre o razón social, dirección, número de IVA intracomunitario (para clientes profesionales de la UE)
- Descripción de los bienes o servicios : designación precisa, cantidad, naturaleza
- Fecha de entrega o de ejecución de la prestación (si es diferente de la fecha de facturación)
- Precio unitario neto y, en su caso, descuentos, bonificaciones, rappels
- Tipo de IVA aplicable (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %)
- Importe del IVA correspondiente a cada tipo
- Importe total con todos los impuestos incluidos (TTC)
Para una empresa no residente representada por un representante fiscal, las facturas deben además indicar los datos del representante fiscal (nombre, dirección) como punto de contacto reglamentario en Francia. Algunos servicios de la administración francesa pueden exigir esta información en las inspecciones.
| Mención | Obligatoria B2B | Obligatoria B2C |
|---|---|---|
| Número de factura secuencial | Sí | Sí |
| Número IVA del vendedor | Sí | Sí |
| Número IVA del cliente | Sí (si UE) | No |
| Tipo e importe del IVA | Sí | Sí |
| Datos del representante fiscal | Recomendado | Recomendado |
El papel del representante fiscal en la facturación
El representante fiscal acreditado no emite las facturas en lugar de la empresa extranjera. Su papel en materia de facturación es ante todo consultivo y de control:
- Verifica la conformidad de los modelos de factura antes de su uso
- Se asegura de que el número de IVA francés está correctamente consignado
- Recoge los datos de facturación para elaborar las declaraciones de IVA periódicas
- Gestiona los litigios y solicitudes de regularización ante la administración
- En caso de inspección fiscal, facilita las facturas y justificantes a los inspectores
El representante fiscal dispone de un mandato legal para representar a la empresa extranjera ante la administración fiscal francesa. Es solidariamente responsable del pago del IVA, lo que le incentiva fuertemente a garantizar la correcta facturación y declaración de todas las operaciones gravadas.
Casos especiales: inversión del sujeto pasivo, exención, régimen del margen
Determinadas operaciones requieren menciones específicas en las facturas, además de las menciones obligatorias estándar:
- Inversión del sujeto pasivo (reverse charge) : para las prestaciones B2B de un prestador extranjero a un cliente sujeto pasivo francés, la factura debe indicar "Inversión del sujeto pasivo — IVA a cargo del destinatario — artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE" y no debe incluir IVA.
- Exenciones de IVA : es obligatorio mencionar la base legal de la exención (ej.: "Exención artículo 262 ter I del CGI" para las entregas intracomunitarias).
- Régimen del margen : para los comerciantes de bienes de segunda mano, se exige la mención "Régimen especial — Bienes de segunda mano — artículo 297 A del CGI".
- Facturas en moneda extranjera : el importe del IVA debe convertirse a euros según el tipo de cambio del día de exigibilidad.
Para garantizar la conformidad de su facturación, consulte a un representante fiscal acreditado por la DGFiP que revisará sus modelos de factura y le orientará sobre las menciones adecuadas a su situación.