El principio de territorialidad del IVA francés
El IVA francés se aplica a las operaciones cuyo lugar de tributación está situado en Francia, según las normas establecidas por el Código General de Impuestos (artículos 256 a 259 D del CGI) y la Directiva IVA 2006/112/CE. Por tanto, no es la nacionalidad ni el lugar de establecimiento del vendedor lo que determina la sujeción, sino la naturaleza y el lugar de la operación realizada.
Para una empresa extranjera, tres tipos principales de operaciones pueden crear una obligación de IVA en Francia: las entregas de bienes, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones, así como determinadas prestaciones de servicios. Comprender estas normas es el primer paso antes de determinar si debe registrarse y, en su caso, designar un representante fiscal.
Entregas de bienes y almacenamiento en Francia
Una entrega de bienes está sujeta al IVA en Francia cuando las mercancías se encuentran en territorio francés en el momento en que se perfecciona y entrega la venta. De esta norma se derivan varias situaciones prácticas:
- Ventas locales desde un stock francés : si almacena productos en un almacén francés — gestionado por usted mismo, un proveedor logístico o un marketplace como Amazon FBA — las ventas desde ese stock están sujetas al IVA en Francia.
- Adquisiciones intracomunitarias : cuando una empresa de otro Estado miembro de la UE transfiere sus propias mercancías a Francia, realiza una adquisición intracomunitaria sujeta al IVA en Francia.
- Importaciones : la introducción de mercancías procedentes de terceros países en territorio francés está sujeta al IVA a la importación, recaudado por la aduana o, desde 2026, autoliquidado mediante la declaración de IVA (régimen del artículo 1695 del CGI).
- Ventas a distancia intracomunitarias : las ventas de bienes a particulares franceses desde otro Estado miembro de la UE están sujetas al IVA francés a partir del umbral de 10.000 € de ventas anuales hacia la UE (régimen OSS).
| Tipo de operación | Lugar de tributación | Representante fiscal obligatorio (fuera UE) |
|---|---|---|
| Stock en Francia vendido localmente | Francia | Sí |
| Importación con recuperación de IVA | Francia | Sí |
| Ventas a distancia B2C (fuera UE) | Francia | Sí |
| Adquisición intracomunitaria (UE) | Francia | No (UE) |
Prestaciones de servicios: normas B2B y B2C
Para las prestaciones de servicios, las normas de localización son más complejas. La Directiva IVA distingue dos regímenes principales:
Prestaciones B2B (entre sujetos pasivos) : la regla general del artículo 44 de la Directiva IVA establece que el lugar de imposición es el del destinatario del servicio. Si su cliente profesional está en Francia, es él quien es responsable del IVA mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En este caso, no está obligado a registrarse en Francia solo por estas prestaciones B2B.
Prestaciones B2C (a particulares) : la regla general sitúa el lugar de imposición en el del prestador. Sin embargo, existen numerosas excepciones para los servicios electrónicos, los servicios vinculados a un inmueble situado en Francia, los eventos culturales o deportivos, etc. Estas prestaciones B2C localizadas en Francia crean la obligación de registro al IVA.
¿Cuándo estas operaciones generan la obligación de representante fiscal?
El artículo 289 A del CGI impone la designación de un representante fiscal acreditado a toda empresa establecida fuera de la Unión Europea que realice operaciones gravadas en Francia, siempre que no esté amparada por un convenio de asistencia en materia de recaudación entre su país y Francia.
En la práctica, las situaciones más frecuentes que generan esta obligación son:
- Ventas de bienes almacenados en Francia a clientes franceses (particulares o profesionales)
- Importaciones de mercancías con recuperación de IVA deducible
- Prestaciones de servicios B2C localizadas en Francia (servicios vinculados a un inmueble, servicios electrónicos por encima de los umbrales OSS, etc.)
- Cualquier operación gravada en Francia para la que no sea aplicable el mecanismo de inversión del sujeto pasivo
Para garantizar su situación, consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados por la DGFiP que le acompañarán en la identificación de sus obligaciones y en la regularización de su situación.