Casos prácticos : representante fiscal IVA en Francia — ejemplos concretos
Para saber si necesita un representante fiscal IVA en Francia, nada mejor que ejemplos concretos. Aquí se presentan las situaciones más habituales, con una respuesta clara para cada caso.
Caso 1 — Vendedor e-commerce fuera de la Unión Europea
Es el caso más frecuente que encuentran los servicios fiscales franceses. Una sociedad establecida fuera de la UE —ya sea estadounidense, australiana, japonesa o canadiense— vende productos físicos a clientes franceses. Según la forma en que opere, sus obligaciones difieren.
Ejemplo : tienda Shopify americana que envía desde Estados Unidos
Una sociedad de Texas vende joyas artesanales en línea, enviando a sus clientes franceses desde su stock americano. Sus envíos son inferiores a 150 € por paquete. Puede utilizar el régimen IOSS (ventanilla única de importación) sin designar un representante fiscal. Si sus paquetes superan los 150 €, el IVA se percibe en la importación y debe registrarse al IVA francés con un representante fiscal acreditado.
Ejemplo : vendedor Amazon FBA (stock en Francia)
Una empresa coreana envía sus mercancías al almacén Amazon de Bretigny-sur-Orge (Francia). En cuanto los productos entran en territorio francés, el registro al IVA es obligatorio con designación de un representante fiscal acreditado. El recurso al OSS no es posible en este caso.
Caso 2 — Proveedor de servicios digitales
Las normas de IVA sobre servicios dependen de la naturaleza del cliente (B2B o B2C) y del lugar de establecimiento del proveedor. Las empresas fuera de la UE deben distinguir bien estas dos situaciones antes de determinar si se necesita un representante fiscal.
B2B : El cliente francés es un sujeto pasivo del IVA. Es él quien autoliquida el IVA. El proveedor extranjero no tiene ninguna obligación de IVA francés, por lo tanto no se requiere representante fiscal.
B2C : El cliente es un particular francés. El IVA francés es exigible al proveedor extranjero. Si su volumen supera los 10.000 € anuales para el conjunto de la UE, puede aplicarse el OSS —sin necesitar un representante fiscal para los países de la UE—. Para las empresas fuera de la UE sin establecimiento en la UE, el registro OSS es suficiente.
Atención al caso mixto B2B / B2C
Un proveedor SaaS que factura tanto a empresas como a particulares franceses debe gestionar dos regímenes distintos. Solo la parte B2C genera potencialmente una obligación de registro al IVA.
Caso 3 — Inversor inmobiliario extranjero en Francia
Un inversor o promotor inmobiliario establecido fuera de la UE que realiza operaciones inmobiliarias en Francia puede estar sujeto al IVA inmobiliario. En ese caso, es obligatorio designar un representante fiscal para el IVA inmobiliario.
Ejemplo : sociedad de promoción inmobiliaria singapurense
Una sociedad de Singapur desarrolla un programa de 20 apartamentos nuevos en Lyon. Las ventas en VEFA están sujetas al IVA (20 %). La sociedad debe registrarse al IVA en Francia antes de la primera venta y designar un representante fiscal acreditado. Este representante presentará las declaraciones mensuales de IVA y será solidariamente responsable de su pago.
Caso 4 — Importador y distribuidor en Francia
Una empresa fuera de la UE que importa mercancías a Francia para revenderlas a clientes franceses (profesionales o particulares) está sujeta al IVA sobre sus ventas. En cuanto no esté establecida en la UE, debe designar un representante fiscal acreditado para gestionar sus declaraciones CA3.
Ejemplo : distribuidor tunecino de cosméticos
Una sociedad tunecina suministra cosméticos de nicho a cadenas de perfumería francesas. Importa sus productos a Francia y los distribuye desde un almacén alquilado en Île-de-France. Este dispositivo genera IVA sobre las ventas francesas. La sociedad debe registrarse al IVA y designar un representante fiscal acreditado. Puede recuperar el IVA pagado en la importación a través de ese mismo representante.
Para todas estas situaciones, recurrir a un profesional acreditado es la mejor manera de asegurar sus obligaciones. Consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados DGFiP para encontrar el socio adaptado a su actividad.
Plazos a respetar
El registro al IVA y la designación del representante fiscal deben realizarse antes de la primera operación imponible en Francia. Cualquier omisión expone a penalizaciones por retraso y a una regularización más costosa.
Preguntas frecuentes
Sí, si realiza ventas sujetas al IVA francés. Como Canadá no es miembro de la UE y no ha firmado ningún convenio de asistencia al cobro con Francia, esta empresa debe designar obligatoriamente un representante fiscal acreditado ante la DGFiP antes de registrarse al IVA francés.
No, en ese caso. Las ventas B2B de servicios están sujetas al mecanismo de autoliquidación: es el cliente francés quien declara y paga el IVA. La empresa americana no tiene que registrarse al IVA francés ni designar un representante fiscal para estas operaciones.
Sí, absolutamente. En cuanto mercancías son almacenadas en territorio francés por una empresa no establecida en la UE, el registro al IVA en Francia es obligatorio, acompañado de la designación de un representante fiscal acreditado. Amazon FBA genera precisamente esta situación.
Sí. Las operaciones de promoción inmobiliaria (ventas en VEFA, entrega de inmuebles nuevos) realizadas en Francia por una sociedad no establecida en la UE están sujetas al IVA inmobiliario. Un representante fiscal acreditado es obligatorio para gestionar estas obligaciones ante la DGFiP.
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