¿Qué es la ventanilla única IVA (OSS) en Francia?
La ventanilla única de IVA, o OSS (One Stop Shop), es un mecanismo europeo que entró en vigor el 1 de julio de 2021. Permite a las empresas que venden bienes o servicios a particulares en distintos países de la UE declarar y pagar el IVA de todos sus Estados de consumo a través de un único portal, en su país de establecimiento.
En la práctica, una empresa francesa que vende en línea a particulares alemanes, españoles e italianos puede declarar todo ese IVA extranjero en el portal OSS francés, sin necesidad de registrarse en cada uno de esos países. El objetivo es simplificar drásticamente la gestión del IVA en el comercio transfronterizo B2C dentro de la UE.
Las limitaciones del OSS para las empresas fuera de la Unión Europea
El OSS se presenta a menudo como una solución universal, pero sus limitaciones son reales, especialmente para las empresas establecidas fuera de la UE:
- Sin acceso al régimen Unión : las empresas fuera de la UE no pueden utilizar el régimen Unión del OSS, reservado a las empresas establecidas en un Estado miembro.
- Ámbito limitado a las ventas B2C : el OSS (régimen No-Unión) solo cubre las prestaciones de servicios a particulares. Las ventas de bienes no están incluidas en este régimen.
- Stocks en Francia no cubiertos : si una empresa fuera de la UE almacena mercancías en Francia (almacén propio, 3PL, Amazon FBA…), esto genera operaciones gravadas localmente que el OSS no cubre. El registro al IVA francés con representante fiscal es obligatorio.
- Ventas B2B excluidas : las ventas a empresas sujetas al IVA en Francia no se rigen por el OSS. Pueden estar sujetas a inversión del sujeto pasivo, pero la situación debe analizarse caso por caso.
El IOSS : una ventanilla dedicada a las importaciones de comercio electrónico de escaso valor
El IOSS (Import One Stop Shop) es el equivalente del OSS para las importaciones. Se aplica a las ventas a particulares en la UE de bienes importados de terceros países con un valor inferior a 150 €. Permite al vendedor recaudar el IVA en el momento de la venta (tipo del país del comprador) y liquidarlo mediante una única declaración mensual.
Para las empresas fuera de la UE que utilizan el IOSS, el registro debe realizarse obligatoriamente a través de un intermediario autorizado establecido en la UE. Esta función de intermediario IOSS es distinta a la del representante fiscal de IVA clásico, pero suele ser ejercida por los mismos profesionales.
| Mecanismo | ¿Para quién? | ¿Qué operaciones? | ¿Intermediario requerido (fuera UE)? |
|---|---|---|---|
| OSS Unión | Empresas UE | Ventas a distancia B2C intra-UE | No aplicable |
| OSS No-Unión | Empresas fuera de la UE | Servicios B2C UE | No (registro directo) |
| IOSS | Cualquier vendedor | Import bienes < 150 € B2C | Sí (obligatorio fuera UE) |
| Representante fiscal IVA | Empresas fuera de la UE | Todas las operaciones IVA Francia | Sí (es el propio representante) |
¿Cuándo sigue siendo obligatorio el representante fiscal a pesar del OSS?
A pesar de la simplificación que aporta el OSS, un representante fiscal de IVA en Francia sigue siendo obligatorio para las empresas fuera de la UE en las siguientes situaciones:
- Almacenamiento de mercancías en territorio francés (almacén propio, 3PL, Amazon FBA).
- Importación de bienes en Francia y posterior venta local (operaciones con salida desde Francia).
- Adquisiciones intracomunitarias en Francia (compras a proveedores de la UE con entrega en Francia).
- Trabajos inmobiliarios o prestaciones de servicios de naturaleza inmobiliaria en Francia.
- Operaciones sujetas al IVA francés para las que no es aplicable la inversión del sujeto pasivo por el cliente.
Ante la complejidad de la normativa del IVA en Francia, se recomienda encarecidamente consultar a un representante fiscal acreditado por la DGFiP para determinar el mecanismo más adecuado a su situación.