Por qué Amazon FBA crea una obligación de IVA en Francia
El programa Fulfillment by Amazon (FBA) permite a vendedores de todo el mundo almacenar sus mercancías en los almacenes Amazon para que estos gestionen la logística. Cuando estos almacenes están situados en Francia, esto crea una situación fiscal precisa: el vendedor dispone de stock en territorio francés.
En el derecho fiscal francés, el hecho de poseer mercancías en Francia se asimila a la realización de operaciones imponibles en el territorio. El artículo 256 del Código General de Impuestos (CGI) considera que una entrega de bienes es imponible en Francia cuando el bien se encuentra en Francia en el momento de la transferencia de propiedad. Por consiguiente:
- El envío de stock desde el extranjero hacia un almacén Amazon France constituye una importación o una adquisición intracomunitaria sujeta al IVA.
- Cada venta expedida desde el almacén francés es una entrega de bienes sujeta al IVA francés.
- Las transferencias de stock entre almacenes Amazon (de un país UE a Francia, o de Francia a otro país UE) constituyen movimientos intracomunitarios que deben declararse.
Caso concreto
Un vendedor coreano envía 500 unidades de su producto al almacén CDG7 de Amazon (París). Desde la llegada del stock a Francia, pasa a ser deudor del IVA francés sobre todas las operaciones relacionadas con ese stock. Debe estar registrado en el IVA FR y, si está fuera de la UE, disponer de un representante fiscal acreditado.
OSS, IOSS o representante fiscal acreditado: ¿qué elegir?
La reforma del IVA en el comercio electrónico de julio de 2021 introdujo la ventanilla única OSS (One Stop Shop) y el IOSS (Import One Stop Shop). Es importante entender qué cubren estos mecanismos — y qué no cubren.
- OSS (Régimen de la Unión): permite declarar en un único Estado miembro el IVA sobre las ventas B2C a distancia hacia consumidores de la UE. Cubre únicamente las ventas — no las operaciones de stock, no las adquisiciones intracomunitarias. Solo es accesible a empresas establecidas en la UE.
- IOSS: cubre las ventas B2C de artículos importados de valor inferior a 150 €. Es accesible a las empresas fuera de la UE a través de un intermediario fiscal acreditado. No cubre las ventas FBA desde stock ya en Francia.
- Representante fiscal acreditado: obligatorio para las empresas fuera de la UE desde que tienen stock en Francia. Gestiona las declaraciones de IVA francesas, los movimientos de stock y las operaciones que no cubre ni el OSS ni el IOSS.
Regla a recordar
Para un vendedor Amazon FBA fuera de la UE con stock en Francia: el OSS + IOSS pueden complementar pero no sustituyen al representante fiscal acreditado. Los tres pueden coexistir para cubrir diferentes tipos de operaciones.
Cumplimiento normativo: las etapas concretas
Si es vendedor Amazon FBA fuera de la UE y utiliza almacenes en Francia, este es el procedimiento para cumplir con la normativa:
- Etapa 1 — Identificar sus almacenes activos en Francia: verifique en Amazon Seller Central los almacenes donde está almacenado actualmente su stock. Los códigos de almacén que comienzan por "CDG" o situados en Francia son indicadores.
- Etapa 2 — Designar un representante fiscal acreditado DGFiP: firme un mandato con un despacho especializado en e-commerce. Nuestra lista de representantes acreditados incluye despachos con experiencia en los flujos Amazon FBA.
- Etapa 3 — Registro de IVA en Francia: su representante presenta el expediente ante el SIEE (Servicio de Impuestos para Empresas Extranjeras). Plazo: 4 a 8 semanas.
- Etapa 4 — Obtener los informes de IVA de Amazon: descargue en Seller Central los informes de transacciones, de stock y de transferencias. Transmítalos mensualmente a su representante para las declaraciones CA3.
- Etapa 5 — Regularizar los períodos pasados: si hay stock en Francia desde hace más tiempo sin declarar, se recomienda encarecidamente una regularización espontánea.
Ejemplo concreto
Una empresa estadounidense lleva 18 meses vendiendo accesorios electrónicos en Amazon.fr a través de FBA. Nunca se registró en el IVA francés. La regularización cubre 18 meses de IVA no declarado sobre las ventas realizadas desde el stock francés, más penalizaciones por retraso del 10 %. Su representante fiscal acreditado prepara el expediente de regularización espontánea para limitar las penalizaciones.
Riesgos en caso de incumplimiento del IVA de Amazon FBA
Amazon ejerce desde 2026 una presión creciente sobre sus vendedores para que cumplan con el IVA. Los riesgos de incumplimiento son múltiples:
- Suspensión de la cuenta Amazon: Amazon puede suspender las cuentas de vendedores no conformes a raíz de solicitudes de las autoridades fiscales o durante controles aleatorios.
- Regularización fiscal DGFiP: la administración francesa puede efectuar una regularización que abarque los 3 últimos años de actividad no declarada, con penalizaciones del 10 % al 40 % de los importes adeudados.
- Bloqueo de las importaciones: las aduanas francesas pueden rechazar la entrada de mercancías si la empresa no está correctamente registrada en el IVA.
- Multas: la ausencia de representante fiscal acreditado puede acarrear multas administrativas específicas.
Urgencia de cumplimiento
Si tiene stock Amazon en Francia sin registro de IVA ni representante fiscal acreditado, cada semana adicional agrava la regularización potencial. La regularización espontánea, aunque tardía, siempre es preferible a una inspección fiscal impuesta.
Encuentre un representante fiscal acreditado especializado en vendedores Amazon y flujos de e-commerce consultando nuestra lista de representantes fiscales acreditados DGFiP. Varios despachos están habituados a las problemáticas FBA y Seller Central.
Preguntas frecuentes
Sí, desde el momento en que Amazon almacena sus mercancías en un almacén logístico situado en Francia (centro de distribución Amazon FR), el vendedor fuera de la UE dispone de stock en Francia. Esto constituye una operación imponible en territorio francés y activa la obligación de representante fiscal de IVA acreditado, independientemente del volumen de ventas.
Parcialmente. Amazon recauda y abona el IVA para las transacciones realizadas a través de su plataforma marketplace bajo el régimen de "plataformas facilitadoras" (desde julio de 2021). Pero esto no exime al vendedor de registrarse en el IVA francés, de presentar declaraciones y, para los que están fuera de la UE, de tener un representante fiscal acreditado para las operaciones de almacenamiento.
El programa Pan-European FBA de Amazon distribuye el stock del vendedor en varios almacenes europeos según las necesidades. Si hay stock en Francia, se aplica la obligación de IVA francesa. Por tanto, este programa puede crear obligaciones de IVA en varios países de la UE simultáneamente. El OSS puede cubrir las ventas B2C, pero sigue siendo necesario un registro local para los flujos de stock.
No. El OSS cubre únicamente las ventas B2C a distancia hacia consumidores de la UE. No cubre las operaciones de stock en Francia (entrada en almacén, transferencias entre almacenes Amazon). Estas operaciones requieren un registro de IVA francés separado y, para los que están fuera de la UE, un representante fiscal acreditado.
Amazon pone a disposición en el Seller Central varios informes de IVA: el informe de transacciones, el informe de stock por almacén, el informe de transferencias entre almacenes. Estos documentos son esenciales para que su representante fiscal elabore sus declaraciones de IVA francesas con precisión. Verifique que su representante fiscal está familiarizado con la interfaz Amazon Seller Central.