Stock en Francia = obligación de IVA automática
Es uno de los desencadenantes más desconocidos de las obligaciones de IVA francés para las empresas extranjeras: el simple hecho de poseer un stock de mercancías en territorio francés es suficiente para crear una obligación de IVA, independientemente de que tenga allí una oficina, empleados o un establecimiento permanente.
En derecho fiscal francés, el almacenamiento de bienes en Francia constituye una "operación imponible" en el sentido del artículo 256 del Código General Tributario. Para las empresas establecidas fuera de la Unión Europea, esto también activa la obligación de designar un representante fiscal acreditado por la DGFiP, de conformidad con el artículo 289 A del CGI. No existe ningún plazo de tolerancia ni umbral mínimo.
Los escenarios habituales de almacenamiento en Francia
El almacenamiento en Francia adopta muchas formas. Estas son las situaciones más frecuentes encontradas por los comerciantes electrónicos e importadores extranjeros:
- Amazon FBA Francia — Amazon distribuye automáticamente su stock en sus almacenes europeos, incluyendo Francia. No siempre tiene la posibilidad de elegir el país de almacenamiento, pero la obligación de IVA se aplica desde que haya stock en Francia.
- Proveedor logístico 3PL — Recurre a un operador logístico francés (Geodis, DHL Supply Chain, ID Logistics…) para almacenar sus bienes y enviarlos a los clientes. Este modelo crea una obligación de IVA idéntica.
- Almacén propio — Alquila o posee un almacén en Francia. Además de las obligaciones de IVA, esto también puede crear un establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
- Stock en consignación — Sus bienes están almacenados en un distribuidor o revendedor francés a la espera de una venta. Este régimen de consignación está sujeto a normas de IVA específicas desde 2020 (artículo 17 bis de la Directiva del IVA).
- Centro de fulfillment de un marketplace — Cdiscount, Zalando, Leroy Merlin Marketplace… muchas plataformas ofrecen servicios de fulfillment con almacenamiento en Francia.
Pasos para cumplir con la normativa
El cumplimiento del IVA debe obtenerse idealmente antes del primer movimiento de stock en Francia. Este es el procedimiento estándar para una empresa fuera de la UE:
Antes del envío del stock a Francia: designar un representante fiscal acreditado e iniciar la solicitud de registro de IVA. El plazo para obtener el número de IVA es de 4 a 8 semanas. Anticiparse es indispensable para evitar un período de incumplimiento.
En el momento del registro: proporcionar a su representante fiscal todos los documentos requeridos (extracto del registro mercantil, estatutos, contrato de mandato). Una vez obtenido el número de IVA, se comunica a sus proveedores logísticos y plataformas.
En régimen corriente: su representante fiscal presenta las declaraciones CA3 y gestiona los flujos de IVA sobre las compras, ventas y movimientos de stock intracomunitarios.
Puntos de atención específicos
El almacenamiento en Francia plantea varias cuestiones fiscales más allá del simple IVA:
- Adquisiciones intracomunitarias — Si sus mercancías llegan de otro país de la UE, están sujetas al IVA francés a través del mecanismo de adquisición intracomunitaria, que debe declararse en la CA3.
- Transferencias de stock entre Estados miembros — Enviar bienes desde su almacén francés a otro país de la UE constituye una entrega intracomunitaria que debe declararse.
- Riesgo de establecimiento permanente IS — Un stock importante gestionado por personal o mediante un contrato logístico extendido puede, en ciertos casos, calificarse como establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades. Este punto es distinto del IVA y merece un análisis específico.
Para anticipar estas obligaciones antes de su primer envío de stock a Francia, consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados especializados en e-commerce y logística.