SaaS y servicios B2B/B2C vendidos en Francia por empresa extranjera: IVA y fiscal
Software en línea, suscripciones SaaS, plataformas digitales: sus obligaciones de IVA francés varían según si sus clientes son empresas o particulares. Esta guía clarifica las normas aplicables.
Ventas B2B en Francia: la inversión del sujeto pasivo simplifica las obligaciones
Cuando una empresa extranjera vende un servicio digital (SaaS, software cloud, plataforma en línea) a una empresa francesa sujeta al IVA, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En la práctica, es el comprador francés quien declara el IVA en su propia declaración — el proveedor extranjero no tiene que recaudar ni remitir el IVA sobre esta transacción.
Este mecanismo, previsto en el artículo 283-1 del CGI, se aplica desde el momento en que el proveedor no está establecido en Francia y su cliente es un sujeto pasivo francés. La factura emitida por el proveedor extranjero debe mencionar "IVA autoliquidado" y el número de IVA intracomunitario del cliente. Esta norma cubre la práctica totalidad de las ventas SaaS B2B a empresas francesas.
B2B: sin representante fiscal si solo hay ventas a empresas francesas
Si su actividad se limita a prestaciones de servicios B2B en Francia (todos sus clientes son profesionales sujetos al IVA), no tiene obligación de registrarse en IVA ni de designar un representante fiscal para estas operaciones específicas.
Ventas B2C en Francia: obligaciones de IVA y registro
En cuanto vende un servicio digital a particulares (consumidores no sujetos al IVA) residentes en Francia, las normas cambian radicalmente. Pasa a deber el IVA francés sobre estas ventas, sin posibilidad de aplicar la inversión del sujeto pasivo puesto que los particulares no declaran IVA.
Para las empresas establecidas en la UE, la ventanilla única OSS permite centralizar las declaraciones de IVA para todos los Estados miembros desde el país de establecimiento. Es una simplificación importante. Pero para las empresas fuera de la UE, esta facilidad no está disponible para los servicios digitales habituales.
Tipo de cliente
Mecanismo de IVA
Obligación de registro en Francia
Empresa francesa (B2B)
Inversión del sujeto pasivo por el cliente
No (en principio)
Particular francés (B2C) — vendedor UE
IVA francés — recaudación vía OSS
No (OSS posible)
Particular francés (B2C) — vendedor fuera UE
IVA francés a recaudar
Sí + representante fiscal
Empresas fuera de la UE: el representante fiscal es obligatorio para B2C
Una empresa estadounidense, británica, canadiense o australiana que vende suscripciones SaaS o licencias de software a particulares franceses debe obligatoriamente designar un representante fiscal acreditado en Francia según el artículo 289 A del CGI. Esta obligación se aplica desde el primer euro de venta a un particular francés.
El representante fiscal realiza los siguientes trámites en su nombre:
Registro en IVA ante el Servicio de Impuestos de Empresas Extranjeras (SIEE)
Obtención de un número de IVA intracomunitario francés
Presentación de declaraciones CA3 mensuales o trimestrales
Remisión del IVA recaudado a la DGFiP
Conservación de los documentos justificativos exigibles
Ejemplo concreto
Una startup californiana comercializa una herramienta de gestión de proyectos en modo SaaS. Cuenta con 200 suscriptores particulares en Francia (estudiantes, freelancers) por un ingreso anual de 40 000 € sin IVA. Debe recaudar el IVA al 20 % sobre estas ventas (es decir, 8 000 €), designar un representante fiscal en Francia y declarar trimestralmente este IVA. Sin representante fiscal, se expone a regularizaciones y penalizaciones.
Actividad mixta B2B + B2C: ¿cómo organizarse?
La mayoría de los editores SaaS internacionales tienen una clientela mixta: empresas y particulares. En este caso, es la situación B2C la que determina las obligaciones: desde el momento en que tiene un solo cliente particular francés, está obligado a registrarse y designar un representante fiscal (si está fuera de la UE).
Su representante fiscal gestionará el conjunto de sus obligaciones francesas, ya se trate de ventas B2C (con IVA a recaudar) o de ventas B2B (a contabilizar de forma diferente). También le asesorará sobre la estructuración de su facturación para distinguir los dos tipos de flujos.
Riesgo de recalificación
La Administración Tributaria puede recalificar algunas ventas presentadas como B2B en B2C si el comprador no ha proporcionado un número de IVA válido. En ese caso, el IVA francés se debe y el proveedor extranjero es el responsable. Un representante fiscal le ayuda a asegurar este proceso de validación.
Para navegar con tranquilidad por la complejidad de las obligaciones de IVA francés para sus servicios digitales, recurra a un representante fiscal acreditado DGFiP, especializado en actividades digitales y SaaS.
Preguntas frecuentes
En B2B, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: es la empresa francesa cliente quien declara y paga el IVA. El proveedor SaaS estadounidense no tiene que recaudar IVA en Francia sobre estas ventas. Sin embargo, si también vende a particulares (B2C) franceses, debe obligatoriamente registrarse en IVA y designar un representante fiscal acreditado.
La inversión del sujeto pasivo es el mecanismo por el que la empresa cliente francesa declara ella misma el IVA sobre las compras de servicios a proveedores extranjeros no establecidos en Francia. Luego recupera ese IVA si está sujeta a él. El proveedor extranjero no recauda IVA en estas facturas, pero debe mencionar "IVA autoliquidado por el destinatario" y su número de IVA.
No. La ventanilla única OSS para servicios electrónicos (anteriormente MOSS) está reservada a las empresas establecidas en la UE. Un editor fuera de la UE que vende suscripciones SaaS a particulares franceses debe registrarse directamente en IVA en Francia y designar un representante fiscal acreditado por la DGFiP.
Según la directiva del IVA europea, se consideran servicios electrónicos: los software en línea (SaaS, cloud), los juegos en línea, los contenidos digitales (música, vídeos, e-books), los sitios web y alojamientos. Están sujetos a IVA en Francia cuando se prestan a consumidores franceses, independientemente del país de establecimiento del proveedor.
La factura debe incluir el IVA francés al tipo aplicable (20 % para la mayoría de los software). Debe mencionar su número de IVA francés (obtenido a través de su representante fiscal), el tipo y el importe del IVA, así como su denominación y la de su representante fiscal. El representante remitirá después este IVA a la DGFiP.
Consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados por la DGFiP. Compare especialidades, solicite presupuesto y garantice el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en Francia.
