¿Cuándo es obligatorio el representante fiscal?
El derecho francés obliga a toda empresa no establecida en Francia que realice operaciones sujetas al IVA francés a identificarse fiscalmente y, según su país de origen, a designar un representante fiscal acreditado. El artículo 289 A del CGI establece el marco legal.
La regla es binaria: si su empresa está establecida en un Estado miembro de la Unión Europea o en un país que ha concluido con Francia un convenio de asistencia mutua en la recaudación, puede identificarse directamente sin pasar por un representante. En todos los demás casos — Estados Unidos, Reino Unido post-Brexit, China, Australia, Emiratos Árabes Unidos, Canadá, etc. — la designación de un representante fiscal acreditado es obligatoria.
Obligaciones de IVA de una empresa extranjera en Francia
Una empresa extranjera que realiza operaciones imponibles en Francia debe:
- Registrarse en el IVA francés ante el Servicio de Impuestos para Empresas Extranjeras (SIEE).
- Recaudar el IVA francés al tipo aplicable (20 % para el tipo normal, 10 % y 5,5 % para los tipos reducidos).
- Presentar declaraciones periódicas de IVA (CA3 mensual o trimestral según el volumen de facturación).
- Abonar el IVA recaudado a la DGFiP en los plazos legales.
- Conservar y transmitir los justificantes contables en caso de inspección.
Si su empresa realiza entregas de bienes almacenados en Francia (a través de un almacén, un operador logístico o una plataforma como Amazon FBA), se considera que realiza ventas en territorio nacional, aunque su sede esté en el extranjero. El IVA francés es entonces exigible desde el primer euro.
| País de establecimiento | ¿Representante fiscal obligatorio? | Simplificación posible |
|---|---|---|
| Unión Europea (27 Estados) | No | Registro directo |
| Reino Unido (post-Brexit) | Sí | Ninguna |
| EE. UU., China, Australia... | Sí | Ninguna |
| Canadá, Suiza (convenio firmado) | No (IVA) | Registro directo |
Establecimiento permanente vs representante fiscal
Estas dos nociones se confunden a menudo, pero contemplan realidades jurídicas muy distintas. El establecimiento permanente en el sentido del impuesto sobre sociedades (IS) designa una presencia permanente en Francia: oficina, fábrica, obra de más de 12 meses, agente dependiente... Cuando se reconoce un establecimiento permanente, la sociedad extranjera es deudora del IS en Francia sobre los beneficios que le son imputables.
El representante fiscal acreditado, por su parte, actúa únicamente en el ámbito del IVA. Su designación no crea un establecimiento permanente. Una misma empresa puede, por tanto, tener un representante fiscal de IVA en Francia (para sus ventas) sin estar sujeta al IS francés — siempre que no disponga de presencia física suficiente para constituir un establecimiento permanente.
Cómo proceder: etapas de registro
Para que una empresa extranjera fuera de la UE esté correctamente registrada en el IVA en Francia, estas son las etapas a seguir:
- Etapa 1 — Elegir un representante fiscal acreditado: compare los profesionales según su especialidad y la naturaleza de sus operaciones (e-commerce, inmobiliario, prestaciones de servicios...).
- Etapa 2 — Designar al representante: firme un mandato de representación y abone la garantía bancaria solicitada (generalmente proporcional al importe de IVA estimado).
- Etapa 3 — Constituir el expediente de registro: extracto del registro mercantil o documento equivalente traducido y apostillado, estatutos de la sociedad, prueba de las operaciones imponibles en Francia, copia del mandato de representación.
- Etapa 4 — Presentar el expediente al SIEE: el Servicio de Impuestos para Empresas Extranjeras tramita la solicitud y expide el número de IVA intracomunitario francés (FR + 11 dígitos).
- Etapa 5 — Iniciar las declaraciones: su representante fiscal presentará las declaraciones CA3 y abonará el IVA en su nombre.
La solución más segura es confiar su representación fiscal a un profesional acreditado. Consulte nuestra lista de representantes fiscales acreditados en Francia para encontrar el prestador adaptado a su situación.