Principio de las cotizaciones sociales para los no residentes
Las cotizaciones sociales son un conjunto de contribuciones que financian la protección social francesa: CSG (contribución social generalizada), CRDS (contribución al reembolso de la deuda social) y diversas contribuciones adicionales. Durante mucho tiempo, los no residentes estaban exentos de CSG y CRDS cuando no estaban afiliados a la seguridad social francesa.
Desde la Ley de Presupuestos de 2019 —y la jurisprudencia europea que obligó a Francia a adaptarse— el régimen se ha clarificado. Todos los no residentes están ahora sujetos a cotizaciones sociales sobre sus ingresos inmobiliarios de origen francés. La naturaleza y el tipo de estas cotizaciones varían según el país de residencia del contribuyente.
Tipos aplicables según su situación
El tipo efectivo depende de su país de residencia y de su afiliación a un régimen de seguridad social:
| Situación del no residente | Cotizaciones aplicables | Tipo global |
|---|---|---|
| Fuera de la UE / EEE / Suiza | Cotizaciones sociales completas (CSG + CRDS + otras) | 17,2 % |
| UE / EEE / Suiza, afiliado a régimen extranjero | Solo cotización de solidaridad | 7,5 % |
| No afiliado a ningún régimen (fuera del EEE) | Cotizaciones sociales completas | 17,2 % |
Para los residentes de países fuera del EEE que disponen de un convenio fiscal con Francia que prevé una cláusula específica sobre cotizaciones sociales, puede aplicarse una reducción. Conviene verificar el convenio bilateral aplicable a su situación.
Ingresos afectados y cálculo de la base
Las cotizaciones sociales se aplican a dos categorías de ingresos inmobiliarios de origen francés:
- Los ingresos de alquiler : rentas percibidas por bienes arrendados sin amueblar (ingresos del capital inmobiliario) o amueblados (BIC) situados en Francia. La base es el ingreso neto tras deducción de gastos (obras, intereses de préstamos, gastos de gestión).
- Las plusvalías inmobiliarias : ganancia obtenida al vender un bien inmobiliario en Francia. La base es la plusvalía neta tras las reducciones por duración de tenencia.
Papel del representante fiscal para las cotizaciones sociales
Cuando la plusvalía inmobiliaria supera los 150.000 €, la presencia de un representante fiscal acreditado es obligatoria. Este representante calcula y abona las cotizaciones sociales al mismo tiempo que el impuesto sobre la plusvalía, directamente al Tesoro público, en el momento de la firma ante el notario.
Para los ingresos de alquiler, el representante fiscal puede ser mandatado para presentar la declaración anual de ingresos del capital inmobiliario (formulario 2044) y liquidar las cotizaciones sociales correspondientes. Esta misión es especialmente útil para los no residentes alejados geográficamente o poco familiarizados con el sistema fiscal francés.
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