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Representante fiscal en Francia para residentes y empresas alemanas

Alemania está en la UE: algunas obligaciones son más ligeras, pero no todas. Esta guía detalla las normas fiscales francesas aplicables a los alemanes con intereses en Francia.

Pertenencia a la UE: lo que cambia para los alemanes

Como miembro fundador de la Unión Europea, Alemania se beneficia de los mecanismos de asistencia administrativa fiscal entre Estados miembros. Esta pertenencia se traduce en varias ventajas concretas para las personas físicas y las empresas alemanas con obligaciones fiscales en Francia.

Para los particulares residentes en Alemania, las normas fiscales francesas se aplican sobre las rentas y plusvalías de fuente francesa. La pertenencia a la UE no exime de estas obligaciones, pero modifica las modalidades de su cumplimiento, en especial en lo que respecta al representante fiscal para el IVA.

Resumen de las normas de la UE para los residentes alemanes Exención del representante fiscal acreditado para el IVA (UE). Tipo de contribución de solidaridad del 7,5 % en lugar del 17,2 % sobre las plusvalías y rentas inmobiliarias (si están afiliados a la seguridad social alemana). Obligación de representante fiscal acreditado mantenida para las plusvalías inmobiliarias superiores a 150 000 €.

Inmuebles franceses en manos de residentes alemanes

Muchos alemanes poseen inmuebles en Francia, especialmente en regiones apreciadas como Alsacia (proximidad a la frontera), Provenza o el Languedoc. Estos bienes pueden ser residencias secundarias, inversiones de alquiler o propiedades heredadas.

Las obligaciones fiscales francesas asociadas a estos bienes:

  • Ingresos por alquiler: gravables en Francia cada año. Formulario 2044 (régimen real) o 2042 (micro-foncier). Tipo mínimo del 20 % para los no residentes sobre la parte inferior a 28 797 € (umbral 2026)
  • Impuesto sobre bienes inmuebles (taxe foncière): adeudado anualmente sobre las propiedades edificadas en Francia
  • Impuesto sobre el patrimonio inmobiliario (IFI): aplicable si el valor neto del patrimonio inmobiliario francés supera los 1 300 000 €
  • Plusvalía por venta: gravable en Francia en el momento de la venta, con reducciones progresivas por duración de tenencia

Plusvalía y representante fiscal acreditado

La obligación de representante fiscal acreditado para las plusvalías inmobiliarias está prevista en el artículo 244 bis A del Código General Tributario francés. Se aplica a todos los vendedores no residentes fiscales en Francia, incluidos los residentes de la UE, desde el momento en que la plusvalía neta supera los 150 000 €.

El tipo impositivo para los residentes de la UE/EEE es del 26,5 %:

  • 19 % de impuesto sobre la renta
  • 7,5 % de contribución de solidaridad (y no el 17,2 %, ya que los residentes de la UE afiliados a la seguridad social de su Estado están exentos de las contribuciones sociales francesas)
Ejemplo concreto Una pareja alemana residente en Múnich vende su villa adquirida en 2011 en la Costa Azul por 1 200 000 €, precio de adquisición 600 000 €. Plusvalía bruta: 600 000 €. Tras la reducción por 15 años de tenencia (60 % sobre el IRPF, 33,60 % sobre las contribuciones sociales), la plusvalía gravable por IRPF es de 240 000 €. La plusvalía neta supera ampliamente los 150 000 €. Un representante fiscal acreditado es obligatorio. Impuesto estimado: unos 155 000 € (antes de la aplicación del convenio franco-alemán en Alemania).

IVA francés y empresas alemanas

Las empresas alemanas —GmbH, AG, UG— que realizan operaciones gravables en Francia se benefician de la exención del representante fiscal acreditado gracias a la pertenencia de Alemania a la UE. Pueden designar un mandatario no acreditado (Steuerberater, asesor fiscal franco-alemán) o gestionar directamente sus obligaciones.

Los casos de registro al IVA en Francia para una empresa alemana:

  • Ventas de bienes a particulares franceses que superen el umbral OSS de 10 000 € (o mediante el guichet unique OSS)
  • Almacenamiento de mercancías en Francia (almacén, Amazon FBA, 3PL)
  • Instalaciones o montajes en Francia
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes entregados en Francia
  • Prestaciones de servicios inmobiliarios o de construcción en Francia
Atención a las sociedades inmobiliarias alemanas Una Immobilien GmbH (sociedad inmobiliaria de derecho alemán) propietaria de un inmueble en Francia puede estar sujeta al IFI si el valor supera los 1 300 000 €, y al IVA inmobiliario si realiza operaciones de alquiler o venta sujetas a IVA. Estas obligaciones pueden requerir un representante fiscal o un mandatario especializado en fiscalidad franco-alemana.

Para encontrar un profesional con experiencia en expedientes franco-alemanes, consulte la lista de representantes fiscales acreditados DGFiP.

Convenio fiscal franco-alemán

El convenio entre Francia y Alemania fue firmado el 21 de julio de 1959 y modificado en varias ocasiones, en particular en 1989 y 2015. Es uno de los convenios fiscales más importantes de Francia, dada la intensidad de los intercambios económicos franco-alemanes.

Principales aportaciones de este convenio para personas físicas y empresas:

  • Los ingresos inmobiliarios y las plusvalías por venta de inmuebles situados en Francia son gravables en Francia
  • Alemania aplica una exención con reserva de progresividad o un crédito fiscal para evitar la doble imposición
  • Los beneficios empresariales solo son gravables en el otro Estado si existe un establecimiento permanente
  • Los dividendos están sujetos a una retención en origen limitada (5 % o 15 % según los casos)

Preguntas frecuentes

Depende del importe de la plusvalía. Si la plusvalía neta tras reducciones supera los 150 000 €, un representante fiscal acreditado es obligatorio, incluso para un residente de la UE como Alemania. Por debajo de ese umbral, el notario retiene el impuesto directamente. La obligación deriva del artículo 244 bis A del CGI.
No, para el IVA. Al estar Alemania en la UE, una GmbH puede registrarse al IVA francés sin representante fiscal acreditado. Puede nombrar un mandatario no acreditado. Sin embargo, si la sociedad posee un inmueble en Francia y realiza una venta con plusvalía superior a 150 000 €, se requerirá un representante acreditado para la declaración 2048-M.
Sí. El convenio del 21 de julio de 1959 (revisado en 1989 y 2015) establece que las plusvalías sobre bienes inmobiliarios situados en Francia son gravables en Francia. A cambio, Alemania concede un crédito fiscal para evitar la doble imposición. Los residentes alemanes no pagan dos veces el mismo impuesto, pero siguen siendo gravables en Francia.
Desde la decisión del Consejo de Estado de 2019 (jurisprudencia de Ruyter), los residentes de los Estados miembros de la UE que se benefician de un régimen de seguridad social en su país no están sujetos a las contribuciones sociales francesas (CSG/CRDS) sobre sus rentas del patrimonio. Solo están sujetos a la contribución de solidaridad del 7,5 %. Esto supone un ahorro significativo respecto al tipo del 17,2 % aplicable a los residentes fuera de la UE.
Fuentes oficiales impots.gouv.fr — BOFiP — service-public.fr

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