¿Quién está afectado entre los residentes canadienses?
Los vínculos entre Francia y Canadá son históricamente sólidos, especialmente con la comunidad francófona de Quebec y los numerosos franceses que se establecen allí cada año. Esta proximidad cultural va acompañada de situaciones fiscales frecuentes: franceses que se van a Canadá conservando un inmueble en Francia, canadienses que invierten en el mercado inmobiliario francés, o empresas canadienses que desarrollan su actividad en Europa a través de Francia.
Como Canadá no es miembro de la Unión Europea, las normas francesas aplicables a entidades fuera de la UE se aplican plenamente. La designación de un representante fiscal acreditado por la DGFiP puede ser obligatoria según la naturaleza y el alcance de las operaciones en Francia.
Inmuebles en Francia: obligaciones de los residentes canadienses
Los residentes canadienses (de nacionalidad canadiense, francesa u otra) que poseen un inmueble en Francia están sujetos a la fiscalidad francesa sobre sus rentas y plusvalías de fuente francesa.
Ingresos por alquiler: los alquileres cobrados en Francia deben declararse ante la administración fiscal francesa. El tipo mínimo es del 20 % sobre las rentas netas. Los gastos deducibles (intereses de préstamo, obras, impuestos sobre bienes inmuebles) se aplican en las mismas condiciones que para los residentes.
Plusvalía inmobiliaria: en el momento de la venta, el tipo impositivo es del 26,5 % (19 % + 7,5 % de contribución de solidaridad). Las reducciones progresivas reducen la plusvalía gravable por encima de los 5 años de tenencia (exención total de IRPF tras 22 años, exención total de contribuciones sociales tras 30 años).
Si la plusvalía supera los 150 000 €, la designación de un representante fiscal acreditado es obligatoria antes de la venta. El notario solo puede liberar los fondos tras la certificación del representante de que se han cumplido las obligaciones fiscales.
Empresas canadienses e IVA francés
Una sociedad canadiense —ya sea una Inc., una Ltd. o una sociedad en comandita— que realice operaciones gravables en Francia debe registrarse al IVA francés y designar un representante fiscal. Las principales situaciones que lo desencadenan son:
- Venta de bienes físicos a clientes franceses con almacenamiento en el territorio
- Prestaciones de servicios gravables (asesoría, software, formación) a clientes B2C franceses
- Importación de mercancías en Francia seguida de una reventa local
- Participación en eventos comerciales con transacciones in situ
El representante fiscal acreditado presenta la solicitud de registro ante el SIEE en París, obtiene el número de IVA intracomunitario (comenzando por FR) y garantiza la presentación de las declaraciones periódicas CA3. Es solidariamente responsable del pago del IVA adeudado por la sociedad canadiense.
Convenio fiscal franco-canadiense
Francia y Canadá están vinculados por un convenio fiscal firmado en 1975 y modificado por protocolos sucesivos. Este convenio cubre el impuesto sobre la renta y el patrimonio, y prevé en particular:
- La imposición de las rentas inmobiliarias en el país donde está situado el bien (Francia)
- Normas sobre las plusvalías inmobiliarias — generalmente gravables en Francia con crédito fiscal en Canadá
- Tipos reducidos de retención en origen sobre determinados dividendos, intereses y cánones
- Una cláusula de intercambio de información entre las administraciones fiscales
Como todos los convenios fiscales bilaterales, este no elimina la obligación de designar un representante fiscal ni las obligaciones declarativas en Francia. Limita la doble imposición al permitir la imputación del impuesto francés al impuesto canadiense.
Para recibir acompañamiento en sus trámites, consulte la lista de representantes fiscales acreditados DGFiP.
Designar su representante fiscal: trámites
El procedimiento es el mismo que para cualquier no residente fuera de la UE. Para un particular que vende un inmueble:
- Contactar al representante varias semanas antes de la fecha de venta prevista (mínimo 4 semanas)
- Aportar los documentos de identidad, el título de propiedad, el historial de precios y de obras
- Firmar el mandato de representación
- El representante calcula la plusvalía, presenta la declaración 2048-IMM y abona el impuesto a la DGFiP antes de la firma ante el notario o simultáneamente a ella
Para una sociedad canadiense que solicita un registro de IVA, hay que prever un plazo de 4 a 8 semanas entre la presentación del expediente y la asignación del número de IVA intracomunitario.