Los MRE y sus bienes en Francia
La comunidad marroquí residente en el extranjero —los Marroquíes Residentes en el Extranjero (MRE)— constituye una de las diásporas más importantes del mundo, con una presencia históricamente sólida en Francia. A la inversa, numerosos franceses han establecido su residencia en Marruecos por razones profesionales o de jubilación.
En ambos casos, el denominador común es frecuente: un inmueble situado en Francia, poseído como residencia secundaria, inversión de alquiler o herencia familiar. La posesión de ese bien genera obligaciones fiscales francesas específicas, incluso cuando el propietario ya no es residente fiscal en Francia.
Plusvalía inmobiliaria: cuándo el representante es obligatorio
La obligación de designar un representante fiscal acreditado viene determinada por el artículo 244 bis A del Código General Tributario francés cuando se dan dos condiciones:
- El vendedor es no residente fiscal en Francia
- La plusvalía neta obtenida (tras reducciones) supera los 150 000 €
El representante fiscal acreditado por la DGFiP es solidariamente responsable del pago del impuesto. Presenta la declaración 2048-IMM y garantiza que el impuesto sea abonado al Tesoro antes de la firma de la escritura pública ante el notario o simultáneamente a ella. Este último no puede liberar los fondos en ausencia de la certificación del representante.
Ingresos por alquiler y declaración anual
Si percibe alquileres de su bien francés desde Marruecos, esos ingresos son gravables en Francia en virtud de los artículos 164 A y siguientes del CGI. Deben declararse anualmente en Francia, independientemente de su lugar de residencia.
El régimen de imposición depende del importe anual de los ingresos:
- Micro-foncier (ingresos brutos ≤ 15 000 €/año): reducción forfaitaria del 30 %; la renta neta tributa al tipo mínimo del 20 % para los no residentes
- Régimen real: deducción de los gastos efectivos (intereses del préstamo, obras, gastos de comunidad). Recomendado cuando los gastos superan el 30 % de los alquileres
El convenio fiscal franco-marroquí de 1970 establece que los ingresos inmobiliarios son gravables en el Estado donde está situado el bien. Los ingresos de un bien situado en Francia tributan por tanto en Francia, aunque el propietario resida en Marruecos.
Empresas marroquíes e IVA francés
Una sociedad de derecho marroquí que realice operaciones gravables en Francia —importación y reventa de mercancías, prestaciones de servicios, e-commerce— está sujeta al IVA francés. Al no ser Marruecos miembro de la Unión Europea, ningún mecanismo de asistencia administrativa exime a la sociedad de designar un representante fiscal acreditado.
Las obligaciones son las siguientes:
- Registro al IVA ante el Servicio de Impuestos de Empresas Extranjeras (SIEE), dependiente de la Dirección de Residentes en el Extranjero y Servicios Generales (DRESG)
- Designación de un representante fiscal acreditado por la DGFiP, que asume responsabilidad solidaria
- Presentación de declaraciones CA3 mensuales o trimestrales según el régimen
- Llevanza de una contabilidad conforme a las normas francesas para las operaciones francesas
Convenio fiscal franco-marroquí
El convenio entre Francia y Marruecos para evitar la doble imposición fue firmado en 1970 y revisado posteriormente. Cubre el impuesto sobre la renta y el impuesto de sociedades, pero no exime de las obligaciones declarativas en Francia ni de la obligación de representante fiscal acreditado para las ventas inmobiliarias.
Los puntos clave de este convenio para los propietarios inmobiliarios:
- Los ingresos inmobiliarios son gravables en el Estado donde está situado el bien (Francia)
- Las plusvalías inmobiliarias sobre bienes situados en Francia son gravables en Francia
- El crédito fiscal marroquí se concede en Marruecos para evitar la doble imposición, siempre que la persona sea también gravable en Marruecos por esos ingresos
Para encontrar un representante fiscal con experiencia en expedientes franco-marroquíes, consulte la lista de representantes fiscales acreditados DGFiP.